Новые правила для доходов на упрощенке

В результате поправок в следующем году у компаний выше риск превысить лимит доходов и слететь со спецрежима.

Плата за коммунальные услуги

В следующем году управляющая компания на упрощенке сможет не учитывать в доходах плату за коммуналку.

Но только в том случае, если подписала договор с ресурсоснабжающей организацией.

Сейчас можно получать услуги у стороннего поставщика, предоставлять их пользователям помещений и оплату от них не учитывать в доходах (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК).

Договор с нужной организацией защитит от лишнего налога

По сути, управляющая компания — посредник. Она собирает и передает деньги за услуги, которые оказывают сторонние организации.

Поэтому поступления включили в перечень доходов, которые не учитывают на спецрежиме (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335‑ФЗ).

Норма действует уже два года, но налоговики планировали ее уточнить (читать статью по теме).

Теперь уточнено, что, если у управляющей компании нет договора именно с ресурсоснабжающей организацией, поступления в виде коммунальных платежей надо включать в доходы.

Но тогда стоимость оплаченных коммунальных услуг можно признать в расходах (п. 53, 55 ст. 2, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 325‑ФЗ).

Даже если по сути налоговая база не меняется, есть риск превысить лимит доходов в 150 млн руб.

Финансовая помощь бизнесу

Уточнили, как учитывать субсидию в доходах, если получили ее на погашение затрат. 

Когда получаете субсидию на развитие бизнеса, не надо сразу включать всю сумму в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК).

Вы отражаете их по мере расходования денег по назначению.

Например, оплатили за счет субсидии оборудование — покажите расходы и тут же включите суммы в доходы.

Теперь в кодекс добавили норму о том, что такой же порядок применяется и к субсидии на компенсацию расходов.

Например, вы уже купили и оплатили помещение под офис, а потом получили субсидию.

При получении субсидии затраты на недвижимость включите в доходы, в расходах на тот момент суммы уже будут.

Признавать доходы постепенно можно не дольше двух налоговых периодов.

Если за это время потратите не всю сумму финансирования, остаток надо признать доходом.

Правило могут применить и компании на упрощенке с объектом «доходы», если ведут учет трат (абз. 4–6 п. 1 ст. 346.17 НК).